Налоги ИП в Сербии: как выбрать режим и проверить риски

Короткий ответ

У сербского ИП — preduzetnik — нет одной универсальной ставки. До регистрации нужно отдельно проверить четыре контура: доступен ли паушал, как будет определяться налогооблагаемая прибыль при ведении книг, возникает ли НДС и выдерживают ли отношения с каждым заказчиком тест самостоятельности.

Две цифры нельзя смешивать. Для паушала закон устанавливает предел 6 000 000 динаров: учитывается общий оборот за год, предшествующий году налогообложения, а при старте — планируемый оборот. Для НДС базовое правило другое: 8 000 000 динаров общего оборота за предыдущие 12 месяцев, то есть период скользящий. Кроме суммы, важны состав оборота и место реализации.

Материал проверен 29 июля 2026 года. Он даёт маршрут выбора, но не заменяет индивидуальный расчёт бухгалтера по коду деятельности, муниципалитету, расходам, страхованию и договорам.

Четыре проверки до регистрации

1. Опишите реальную основную деятельность и найдите соответствующий код APR.

1. Проверьте право на паушал: вид деятельности, участие других лиц, лимит оборота и отсутствие регистрации по НДС.

1. На одном прогнозе сравните паушал и две модели учёта фактической прибыли: без личной зарплаты и с личной зарплатой.

1. Отдельно проверьте НДС и отношения с каждым значимым заказчиком по всем девяти критериям самостоятельности.

Выбор модели налога на доход не отменяет НДС и тест самостоятельности.

Когда доступен паушал

Паушал означает, что налог и обязательные социальные взносы определяются по установленной базе, а не по фактической прибыли. Итог фиксирует решение Пореской управы. Предварительную оценку даёт официальный калькулятор:

https://eporezi.purs.gov.rs/kalkulator-pausalnog-poreza-i-doprinosa.html

Статья 40 Закона о подоходном налоге не допускает паушал, если предприниматель:

• работает в рекламе или исследовании рынка;

• занимается оптовой или розничной торговлей, гостиницами и ресторанами, финансовым посредничеством или операциями с недвижимостью, кроме прямо предусмотренных законом исключений;

• ведёт деятельность с вложениями других лиц;

• превысил 6 000 000 динаров общего оборота в предыдущем году или при старте планирует оборот выше этой суммы;

• зарегистрирован как плательщик НДС.

Для расчёта паушальной базы основной считается зарегистрированная деятельность либо деятельность, которая в налоговом периоде принесла больше дохода, чем зарегистрированная. Поэтому удобный код не должен подменять фактическую работу. Официальный калькулятор показывает оценку, а не подтверждает право на режим.

При учреждении через APR заявление на паушал можно передать вместе с единой регистрационной заявкой. Для действующего предпринимателя сроки выбора и смены режима проверяйте в ePorezi и актуальном налоговом календаре: смену нельзя считать свободным переключателем задним числом.

Если вести книги

При учёте фактической прибыли налогооблагаемый результат формируется из доходов и документально признаваемых расходов. Статья 38 закона устанавливает ставку налога на доход от самостоятельной деятельности 10 процентов. Это не означает, что вся нагрузка равна 10 процентам: отдельно возникают обязательные социальные взносы, авансовые платежи, расходы на учёт и, когда применимо, НДС.

Есть две модели.

• Без личной зарплаты. Налог и взносы рассчитываются по правилам для предпринимателя на основании результата деятельности и применимых минимальных и максимальных баз.

• С личной зарплатой — lična zarada preduzetnika. Обязательства по личной зарплате и налог на результат деятельности учитываются раздельно.

APR позволяет при учреждении передать выбор личной зарплаты вместе с регистрационной заявкой. Для последующей смены применяются сроки и процедуры Пореской управы.

Как сравнить три сценария

Дайте бухгалтеру один и тот же прогноз на 12 месяцев. Для каждого сценария попросите заполнить одинаковые строки.

1. Паушал: доступность по статье 40, оценка калькулятора, ежемесячный налог, взносы, бухгалтерия и основание расчёта.

1. Книги без личной зарплаты: выручка, признаваемые расходы, налоговая прибыль, налог 10 процентов, база и сумма взносов, авансы, бухгалтерия.

1. Книги с личной зарплатой: те же показатели плюс размер личной зарплаты, налог и взносы по ней, оставшаяся налоговая прибыль.

В отдельные строки для всех трёх вариантов вынесите НДС, фискализацию, электронные счета, сотрудников и разовые расходы. Итог сравнивайте как сумму денежных обязательств и административных расходов, а не как одну ставку.

Простой контрольный пример: если прогноз оборота на старте составляет 6 100 000 динаров, паушал уже нельзя считать допустимым сценарием, даже если официальный калькулятор выдаёт сумму. Если оборот за скользящие предыдущие 12 месяцев пока не превысил 8 000 000 динаров, это само по себе ещё не создаёт обязательную регистрацию по НДС. Два порога решают разные вопросы.

НДС: порог и добровольный выбор

По статье 33 Закона о НДС малый налогоплательщик — лицо, чей общий оборот за предыдущие 12 месяцев не превышает 8 000 000 динаров; при начале деятельности применяется оценка на следующие 12 месяцев. Такой плательщик обычно не начисляет НДС, не указывает НДС в счетах и не имеет права на вычет входного НДС.

Можно зарегистрироваться добровольно. Тогда обязательство сохраняется минимум два года. Если общий оборот за предыдущие 12 месяцев превысил 8 000 000 динаров, статья 38 требует подать регистрационное заявление в течение пяти дней после превышения.

Для услуг иностранным клиентам сначала определяют место реализации и состав общего оборота. Сам факт оплаты из-за рубежа не означает автоматически ни освобождение, ни обязанность начислить сербский НДС. Эту часть бухгалтер должен проверить по конкретному виду услуги и статусу клиента.

Тест самостоятельности: правило 5 из 9

Тест применяется и к паушальщику, и к предпринимателю, ведущему книги. Его проводят отдельно по отношениям с каждым заказчиком и связанными с ним лицами. По пункту 17 статьи 85 доход попадает в режим «других доходов», если выполнены не менее пяти из девяти критериев либо при начале сотрудничества можно было обоснованно ожидать выполнение пяти критериев, которые затем действительно исполнились.

Проверьте все девять пунктов.

1. Заказчик определяет рабочее время; отпуск или отсутствие зависят от его решения, а оплата не уменьшается пропорционально отпуску.

1. Предприниматель обычно работает в помещении или месте, предоставленном либо назначенном заказчиком.

1. Заказчик проводит или организует профессиональное обучение предпринимателя.

1. Заказчик нанял предпринимателя через объявление о поиске физического лица или через рекрутера, чья услуга привела к найму.

1. Заказчик предоставляет или финансирует основные инструменты, оборудование либо другие средства для регулярной работы, кроме специальных средств для конкретного задания; либо обычно руководит процессом сверх постановки задачи и разумного контроля результата.

1. Не менее 70 процентов всех доходов предпринимателя за 12-месячный период, начинающийся или заканчивающийся в соответствующем налоговом году, получено от одного заказчика или связанного с ним лица.

1. Предприниматель выполняет работу из деятельности заказчика, а договор не возлагает на него обычный коммерческий риск за результат, переданный клиенту заказчика, если такой клиент есть.

1. Договор полностью или частично запрещает работать с другими заказчиками, кроме ограниченного запрета на работу с небольшим числом прямых конкурентов.

1. Предприниматель работает для того же заказчика или связанного лица 130 и более рабочих дней в 12-месячном периоде; любая работа в течение календарного рабочего дня считается одним днём.

Последствие важно считать заранее: для дохода, подпавшего под пункт 17 статьи 85, налоговой базой служит валовой доход без стандартного уменьшения на расходы. Конкретного плательщика налога и взносов, сроки и сумму определяют по статусу заказчика и операции; это нужно просчитать отдельно, особенно для иностранного заказчика.

Практическая рекомендация VTS: не ограничивайтесь формулировками договора. Сохраните задания, переписку о графике, акты, счета, доказательства использования собственного оборудования, самостоятельной организации работы и коммерческого риска. Фактическая модель важнее декоративной оговорки.

Что передать бухгалтеру

• точное описание услуг и предполагаемый код деятельности;

• помесячный прогноз выручки на 12 месяцев;

• оборот за каждый из предыдущих 12 месяцев, если деятельность уже ведётся;

• страны и статус клиентов: физлица, компании, связанные лица;

• прогноз документально подтверждаемых расходов;

• проекты договоров с крупнейшими заказчиками;

• заполненную проверку 9 критериев по каждому крупному заказчику;

• статус налогового резидентства и обязательного страхования;

• планы по сотрудникам, кассе, импорту, аренде и электронным счетам.

Попросите письменно указать допущения, дату расчёта и источник каждой переменной ставки или базы. Тогда расчёт можно обновить без повторного выбора модели вслепую.

Частые ошибки

• путать годовой предел паушала 6 000 000 с порогом НДС 8 000 000 за предыдущие 12 месяцев;

• считать оценку калькулятора налоговым решением;

• сравнивать паушал с 10-процентной ставкой без взносов и расходов на учёт;

• считать иностранного заказчика защитой от теста самостоятельности;

• проверять только долю дохода 70 процентов, а не все девять критериев;

• регистрировать удобный код, который не соответствует реальной деятельности;

• включать НДС со всей оплаты из-за рубежа без проверки места реализации.

Следующий шаг

До подачи в APR зафиксируйте код деятельности, прогноз оборота и три расчётных сценария на одинаковых данных. Отдельно отметьте даты пересечения 6 000 000 и 8 000 000 динаров, проверьте все девять критериев по каждому крупному заказчику и получите от бухгалтера датированный расчёт с допущениями. Если бухгалтер сводит ответ к одной ставке без этих четырёх проверок, расчёт ещё не готов для решения.